20171023週一
   
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中国国家税务总局近日发布了《税收协定相互协商程序实施办法》(国家税务总局公告2013年第56号,以下称新办法),替代《中国居民(国民)申请启动税务相互协商程序暂行办法》(国税发〔2005〕115号,以下称原办法)。

背景

随着中国的国际经济交往在深度和广度上的推进,在解释和适用税收协定时出现的分歧或争议也逐渐增多,提请启动相互协商程序解决争议案件的数量明显上升。而现有规则不够完整,有些规定不细致、欠具体,难以保证相互协商案件处理的统一性、规范性和高效率。因此中国当局在原办法的基础上,起草新的相互协商程序管理办法。

主要内容

一、适用范围

相互协商程序是指税收协定缔约双方主管当局根据税收协定相互协商程序条款的规定,通过协商共同处理涉及税收协定解释和适用问题的过程。 原办法仅适用于中国居民(国民)申请启动相互协商程序的案件,新办法则扩大适用到缔约对方提请的相互协商案件和中国税务机关主动提请的相互协商案件,并明确不适用于特别纳税调整的相互协商案件。

 二、可以相互协商程序事项

新办法第九条将相互协商程序事项归类为以下六项:

(一)对居民身份的认定存有异议,特别是相关税收协定规定双重居民身份情况下需要通过相互协商程序进行最终确认的;

(二)对常设机构的判定,或者常设机构的利润归属和费用扣除存有异议的;

(三)对各项所得或财产的征免税或适用税率存有异议的;

(四)违反税收协定非歧视待遇(无差别待遇)条款的规定,可能或已经形成税收歧视的;

(五)对税收协定其他条款的理解和适用出现争议而不能自行解决的;

(六)其他可能或已经形成不同税收管辖权之间重复征税的。

三、相互协商请求的决定

是否同意接受缔约对方主管当局的相互协商请求,由国家税务总局征求相关税务机关意见后决定。

四、相互协商决定的执行

对于缔约对方主管当局提请的相互协商事项,双方主管当局达成一致意见的,由国家税务总局以公告形式发布相互协商结果;其中需要我方税务机关做退税或其他调整处理的,相关税务机关应在收到通知之日起三个月内执行完毕,并将情况报告给税务总局。

影响

现在企业在适用税收协定时常与主管税局的理解不一致,新办法让企业有了一个申诉的办法,但是协商程序涉及到两个国家税务当局,程序复杂,时间漫长,估计在实践中很难让企业真正受益,如果不是所涉金额很大,很多企业都不会去申请协商的。

法规链接: 《税收协定相互协商程序实施办法》(国家税务总局公告2013年第56号)

http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c456711/content.html