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背景

中国财政部、国家税务总局于2013年9月29日发布了《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税[2013]70号,以下简称“通知”),于2013年1月1日开始执行。此次“通知”的发布,在《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)的基础上,新增了五项内容。

 

主要内容

一、定义   

研究开发费用,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

二、原八项费用支出   

按照国税发〔2008〕116号规定,研究开发活动在一个纳税年度中实际发生的下列八项费用支出,允许在计算应税所得额时按照规定实行加计扣除:

(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费

(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

(七)勘探开发技术的现场试验费。

(八)研发成果的论证、评审、验收费用。 三、新增五项费用支出   

此次“通知”增加下列五项费用支出:

(一)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

(二)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

(三)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

(四)新药研制的临床试验费。

(五)研发成果的鉴定费用。

四、注意事项   

企业可以聘请有资质的会计师事务所或税务师事务所,出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告;   

主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书;

企业享受研究开发费用税前扣除政策的其它相关问题,按照国税发〔2008〕116号的规定执行。

 

影响   

“通知”的发布,体现中国政府进一步深化科技体制改革、加快国家创新体系建设的方向。而对于那些研究开发费用支出较大的企业,确实是好的消息。因此,建议相关企业企业及其办税人员咨询有关专业人士,及时了解此“通知”新增的五项内容及相关手续,充分利用此项税收优惠政策,进行科学税务筹划,合法地少缴税多创收。

 

法规链接: 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201309/t20130930_995079.html#

关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知

http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/8744184.html